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財產租賃所得的費用扣除標準
發布時間 : 2019-06-21

財產租賃所得應納稅額的計算

(一)、征收對象

個人出租房屋、土地、設備、汽車等獲得的所得。

1.個人取得的財產轉租收入,屬于“財產租賃所得”的征稅范圍。

2.房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議規定,房地產開發企業按優惠價格出售其開發的商店給購買者個人,但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款,應視同個人財產租賃所得,按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額,按照少支出的購房價款和協議規定的租賃月份數平均計算確定。

(二)、應納稅所得額

1.收入的確定:財產租賃所得,以1個月內取得的收入為一次。

2.扣除費用

個人出租財產取得的財產租賃收入,在計算繳納個人所得稅時,應依次扣除以下費用:

(1)財產租賃過程中繳納的稅費

納稅人在出租財產過程中繳納的稅金和教育費附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財產租賃收入中扣除。

(2)向出租方支付的租金

(3)由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用;

準予扣除能夠提供有效、準確憑證,證明由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。修繕費的扣除,以每次800元為限。一次扣除不完的,準予在下一次繼續扣除,直到扣完為止。

(4)稅法規定的費用扣除標準

每次收入不超過4000元,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上,定率減除20%的費用。

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3.應納稅所得額的計算公式

(1)每次(月)收入不足4 000元的:

應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入在4 000元以上的:

應納稅所得額={每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費(800元為限)}×(1-20%)

(三)、應納稅額

一般適用稅率為20%

出租房屋用于居住的適用稅率10%

例:劉某于2013年1月將其自有的面積為150平方米的房屋按市場價出租給張某居住。劉某每月取得的租金收入2 500元,全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。(不考慮其他稅費)

『正確答案』

(1)每月應納稅額=(2500-800)×10%=170(元)

(2)全年應納稅額=170×12=2040(元)

假定上例中,當年2月份因下水道堵塞找人修理,發生修理費用500元,有維修部門的正式收據,則2月份和全年的應納稅額為:

(1)2月份應納稅額=(2500-500-800)×10%=120(元)

(2)全年應納稅額=170×11+120=1990(元) 

上一條:2020年匯算清繳,12項費用扣除比例你清楚嗎

下一條:國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告 國家稅務總局公告2018年第56號

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